Зміни в податковому законодавстві на 2025 рік в Україні

Україна вступає у 2025 рік із новими правилами оподаткування, які вплинуть на фізичних осіб, підприємців, банківський сектор та аграріїв. Ці зміни мають на меті збільшити надходження до бюджету, забезпечити фінансову стабільність та адаптувати законодавство до вимог Європейського Союзу. В нашій статті розглянемо основні нововведення.

Нові правила оподаткування: що потрібно знати

Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум

Попри сподівання населення, яке потерпало від галопуючої інфляції протягом всього 2024 року, мінімальну зарплату та прожитковий мінімум фактично заморозили на наступний 2025 рік.

Отже, Кабінет Міністрів України зафіксував мінімальну зарплату на рівні 8 000 грн на місяць, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 028 грн.

Ці показники безпосередньо впливають на розрахунок податків, зборів і соціальних виплат.

Зміни для ФОПів

Найбільші зміни у 2025 році очікуються для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Для цієї категорії платників з 2025 року вводяться нові ставки податків та обов'язкові платежі:

Єдиний податок:

·       I група: 302,80 грн/місяць (10% від прожиткового мінімуму). Ліміт доходу — 1 336 000 грн.

·       II група: 1 600 грн/місяць (20% від мінімальної зарплати). Ліміт доходу — 6 672 000 грн.

·       III група: 5% від доходу (або 3% з ПДВ). Ліміт доходу — 9 336 000 грн.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ):

·       Мінімальний платіж — 1 760 грн/місяць (22% від мінімальної зарплати).

·       Максимальна база оподаткування — 160 000 грн/місяць, що відповідає внеску в 35 200 грн.

Військовий збір:

·       I, II та IV групи: 800 грн/місяць (10% від мінімальної зарплати).

·       III група: 1% від доходу.

За словами аналітиків, для підприємців на спрощеній системі (особливо першої та другої груп) підвищення податків створить значне фінансове навантаження Такі зміни можуть змусити малих підприємців або переходити в тіньову економіку, або скорочувати бізнес. Уряд стверджує, що ці заходи є тимчасовими, однак невизначеність щодо строків дії цих ставок викликає занепокоєння.

Розширення використання POS-терміналів

З 1 січня 2025 року набирає чинності черговий етап розширення переліку фізичних осіб-підприємців (ФОП), які зобов’язані забезпечити можливість безготівкових розрахунків через POS-термінали. Це передбачено Законом України №1591-ІХ від 30 червня 2021 року та відповідною Постановою Кабінету Міністрів, де визначено графік впровадження змін.

Нововведення поширюється на ФОПів, які здійснюють торгівлю у населених пунктах із чисельністю населення менш ніж 5000 осіб. Раніше така вимога стосувалась лише підприємців у місцях із більшим населенням.

Водночас передбачено винятки, згідно з якими POS-термінали можуть не встановлювати:

• підприємці, які здійснюють діяльність у тимчасово окупованих районах чи громадах, де тривають бойові дії;
• особи, що продають продукцію власного вирощування чи відгодівлі, здійснюють виїзну торгівлю або використовують торговельні автомати;
• ФОП, зареєстровані на першій групі єдиного податку.

Ці зміни спрямовані на вдосконалення податкової системи та розширення можливостей безготівкових розрахунків для споживачів у різних регіонах країни.

Підвищення військового збору

З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для фізичних осіб збільшилася з 1,5% до 5% (за винятком військовослужбовців та правоохоронців, для яких діє стара ставка). Це означає, що з доходу у 20 000 грн тепер потрібно сплачувати 1 000 грн військового збору замість 300 грн.

Співзасновник Центру економічного відновлення Андрій Длігач пояснює, що це може мати негативні наслідки для рівня прозорості заробітних плат в Україні:

"Підняття військового збору, навіть на незначні відсотки, призведе до збільшення  "зарплат у конвертах". За нашими підрахунками, рівень детінізації, який зараз складає 35%, знизиться до 44%", — заявив експерт.

Таке зростання тіньової економіки має далекосяжні наслідки, включно зі зменшенням надходжень до бюджету та погіршенням доступу до кредитів для громадян і бізнесу.

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)

Новий порядок розрахунку МПЗ для сільськогосподарських земель діє з 1 січня 2024 року до завершення воєнного стану. Мінімальна сума до сплати становить:

·       700 грн за 1 га;

·       1 400 грн за 1 га для земельних ділянок, де частка ріллі перевищує 50%.

Порушення правил сплати МПЗ понад два квартали позбавляє права на спрощену систему оподаткування.

Запровадження мінімальної рентної плати за використання сільськогосподарських земель створить додаткове навантаження на малих та середніх фермерів, що може призвести до зростання цін на продукти харчування.

Банківський та фінансовий сектор

Істотне підвищення оподаткування чекає також на банківський сектор України, зокрема збільшуються:

·       Ставка податку на прибуток для банків на 2025 рік складе 50%.

·       Для інших фінансових установ (крім страхових компаній) з 2025 року ставка зросте до 25%.

На думку голова податкового комітету парламенту Данила Гетманцева, банки у 2024 році мали рекордні прибутки, тому рішення про підвищення податків для фінустанов в умовах війни є цілком спарведливим.

Ці зміни вплинуть на доступність кредитування для бізнесу та фізичних осіб. Очікується підвищення відсоткових ставок за кредитами та скорочення фінансування нових проектів.

Підвищення акцизів

Акцизи на тютюнові вироби в Україні поступово збільшуються до європейського рівня — 90 євро за 1 000 сигарет до 2028 року. Очікується, що ціна пачки сигарет зросте на 40 грн.

З 1 січня 2025 року акцизний збір з 1 000 сигарет складе 78 євро. Як виключення, для ТВЕНів (тютюнових виробів для електричного нагрівання) встановили понижену ставку у розмірі 70,4 євро.

Зміни для окремих галузей економіки з 1 січня 2025 року

На прохання представників нафтогазової галузі у новому році запроваджується авансовий внесок з податку на прибуток для кожної окремої автозаправної станції. Ця ініціатива спрямована на підтримку легальних учасників ринку, підвищуючи їх конкурентоспроможність.

За пропозицією українських виноробів збільшується мінімальна вартість продукції вітчизняного виноробства. Це створює умови для підвищення конкурентоспроможності виробників, які використовують якісну сировину.

Також передбачено підвищення рентної плати на видобуток піску та щебеню, що забезпечить справедливий розподіл податкового навантаження серед розробників надр України.

Усі зазначені зміни були розроблені у співпраці з галузевими асоціаціями та враховують їхні рекомендації.

Оновлення звітності

З 2025 року підприємці зобов'язані подавати звітність за найманих працівників щомісяця. Крім того, змінюються форми звітності з єдиного податку, до яких додається інформація про сплату військового збору.

Також нове законодавство передбачає, що до кінця війни підприємців не штрафуватимуть за неподання звітів щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

Підсумок

Зміни в податковому законодавстві спрямовані на збільшення доходів державного бюджету, фінансування оборонних потреб і боротьбу з тіньовою економікою. Однак вони створюють значні виклики для фізичних осіб, бізнесу та секторів економіки. Однак, підвищення податків може мати протилежний ефект. Надмірний тиск на бізнес і громадян може призвести до збільшення випадків ухилення від податків та розширення тіньової економіки. Це негативно вплине на досягнення цілей уряду щодо прозорості та збалансованості податкової системи.